Eğitim ve Sağlık Giderleri: Yıllık Gelir Vergisi İndirimi Rehberi
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun “Diğer İndirimler” başlıklı 89. maddesine göre, gelir vergisi matrahı belirlenirken beyannamede bildirilen gelirlerden belirli harcamalar indirim konusu yapılabilmektedir. Bu makalede, eğitim ve sağlık giderleri kapsamında hangi harcamaların indirime konu edildiği, uygulanma şartları ve indirim yöntemleri detaylandırılmaktadır.
Gelir Vergisi Matrahında İndirim Şartları
Gelir vergisi matrahı hesaplanırken, beyanname üzerinden indirim uygulanabilmesi için şu temel şartlar aranır:
- Gelirin Beyan Edilmesi: İndirime konu yapılacak harcamaların uygulanabilmesi için, ilgili gelir beyannamede açıkça belirtilmiş olmalıdır.
- Şartların Yerine Getirilmesi: İndirime bağlı ek şartlar varsa, bu şartların eksiksiz yerine getirilmesi gerekmektedir.
- Devretmeme Kuralı: Beyan edilen gelirin yetersiz kalması nedeniyle harcama tutarının tamamı indirime alınamıyorsa, eksik kalan kısım sonraki yıllara devredilemez.
Bu düzenleme, ticari, zirai, serbest meslek kazançları ve ücret, gayrimenkul, menkul sermaye iratları gibi diğer gelir türleri üzerinden beyanda bulunan tüm mükellefleri kapsamaktadır. Ancak, istisna sınırları içinde kalan veya nihai tevkifat usulüyle vergilendirilen mükellefler, yıllık beyannamelerini vermediklerinden, yıl içinde gerçekleştirdikleri harcamalar indirim konusu yapılamamaktadır.
Eğitim ve Sağlık Giderleri İndirimi: Temel Koşullar
Eğitim ve sağlık giderleri indirimine konu olabilmesi için harcamaların;
- Beyan Edilen Kâr ın ya da Ticari Kazançın %10'unu Aşmamalı: İndirime konu olan giderler, beyan edilen kâr ın, ticari kazanç veya serbest meslek kazancının %10'u ile sınırlandırılmıştır. ( Gelir
- Türkiye’de Gerçekleştirilmiş Olmalı: Harcamaların ülke sınırları içinde yapılmış olması şarttır.
- Vergi Mükelleflerinden Temin Edilen Hizmetler Olmalı: Gelir veya kurumlar vergisine tabi mükelleflerden alınan mal ve hizmetler karşılığında yapılan harcamalar, düzenli belgelerle ispat edilmelidir.
- Kişisel Harcamalar Olmalı: Bu indirim yalnızca mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılmış harcamaları kapsamaktadır.
Ayrıca, aynı takvim yılı içerisinde hem eğitim hem de sağlık giderleri birlikte yapıldığında, her biri için ayrı ayrı beyan edilen kâr ın %10’u oranında değil, toplam gider tutarının %10’u sınırları içinde indirim uygulanmaktadır. Eğer eş veya çocuklar ayrı beyannameler veriyorsa, şahsilik ilkesi gereği her biri kendi beyan ettikleri gelirin %10’una kadar eğitim ve sağlık giderlerini indirim konusu edebilecektir.
Hangi Eğitim Giderleri İndirime Dahildir?
255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre, eğitim giderleri şu kalemleri kapsamaktadır:
- Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulları, kreşler ve dershaneler için yapılan ödemeler,
- Eğitim amaçlı kurs ve seminer ücretleri,
- Okul servis hizmetleri ödemeleri,
- Kitap, kırtasiye ve benzeri mal alımları,
- Öğrencilerin özel yurt veya pansiyonlarda konaklamaları durumunda ödenen tutarlar.
Bununla birlikte, yurt dışındaki eğitim kurumlarına yönelik ödemeler, okullarda sunulan ve ücreti ayrıca belirlenen yemek hizmetleri giderleri, okul aile birlikleri ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar, vergi mükellefi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri ve devlet okullarına ödenen harçlar indirim kapsamı dışında tutulmaktadır.
Hangi Sağlık Giderleri İndirime Dahildir?
255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre, sağlık giderleri indirim kapsamında şu harcamaları içerir:
- Teşhis ve/veya tedavi amacıyla yapılan muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane hizmetleri giderleri,
- İlaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi sağlık ürünlerine ilişkin ödemeler.
Bu giderler, ilgili tedavi ve teşhis sürecine ilişkin belgelerle desteklendiği sürece gelir vergisi matrahı tespitinde indirim konusu yapılmaktadır.
Harcamaların Türkiye’de Yapılma Koşulu
Eğitim ve sağlık giderleri indiriminin uygulanabilmesi için, harcamaların Türkiye sınırları içerisinde yapılmış olması gerekmektedir. Ayrıca;
- Gelir ya da kurumlar vergisine tabi mükelleflerden temin edilen hizmet veya ürünlere ilişkin ödemeler indirim kapsamında değerlendirilmektedir.
- Vergi mükellefi olmayan kişi veya kurumlar tarafından yapılan ödemeler, beyanname üzerinden indirim olarak gösterilememektedir.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi veya ilgili özel kanun hükümleri gereği kurumlar vergisi muafiyeti tanınan kurumlardan temin edilen mal veya hizmetler de indirim konusu değildir.
- Ancak, tüzel kişilikleri itibarıyla kurumlar vergisine tabi olmayan dernek ve vakıfların, kurumlar vergisine tabi iktisadi işletmelerden sağlanan ve indirim konusu yapılan hizmetler için yaptıkları ödemeler, indirim kapsamında kabul edilir.
KDV Dahil Miktar Üzerinde İndirim Uygulaması
Gelir vergisi beyannamesi veren mükellefler, KDV mükellefi olup olmadıklarına bakılmaksızın, nihai tüketici olarak gerçekleştirdikleri eğitim ve sağlık harcamalarını, KDV dahil rakam üzerinden değerlendirerek indirim uygulamaktadır. Bu sayede, ödemelerin KDV kısmı da gelir vergisi matrahına dahil edilerek hesaplamalar yapılmaktadır.
Sonuç
Yıllık gelir vergisi matrahı belirlenirken, eğitim ve sağlık giderleri önemli bir indirim kalemi olarak öne çıkmaktadır. Mükelleflerin bu indirimden faydalanabilmeleri için belirtilen şartların eksiksiz yerine getirilmesi gerekmekte; Türkiye’de yapılan, vergi mükellefi kişilerden temin edilen ve beyan edilen kâr ın, ticari kazanç veya serbest meslek kazancının %10’u sınırını aşmayan giderler indirim kapsamında değerlendirilmektedir. Bu uygulama, vergi matrahının doğru belirlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır.
Bu makale, eğitim ve sağlık giderleri ile ilgili detaylı bilgi arayan mükellefler için rehber niteliğinde olup, vergi beyan sürecinde doğru adımların atılmasına yardımcı olacaktır.
Tarih:05.03.2025
Dikkat: Bu yazı yalnızca genel bilgilendirme amacı taşımaktadır ve profesyonel hizmet veya tavsiye sunmayı hedeflememektedir. Kişisel veya şirket kararları almadan önce mutlaka mali müşavirliğimize ya da 3568 sayılı kanun ile mesleki yeterlilik belgesine sahip bir uzmana danışmanız önemlidir. SMMM Mehmet Pektaş, bu yazının kullanılmasından kaynaklanabilecek zararlardan sorumlu değildir. Bu İnternet Sitesi içeriği, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Mehmet Pektaş'a aittir ve kaynak gösterilmeden kullanılamaz.
Yorum Yap