Yazılım Şirketi Muhasebesi

Yazılım Şirketi Muhasebesi: Yazılım İhracatı, Vergi Teşviki ve %100 Kazanç İndirimi 2026

Türkiye’de yazılım sektörünün büyümesi ve yazılım geliştiricilerin yurt dışındaki müşterilere hizmet vermeye başlaması, yazılım şirketi muhasebesi, yazılım ihracatı ve vergi teşviklerini önemli hale getirmiştir.

Özellikle yurt dışına yazılım geliştiren, mobil uygulama hazırlayan, web tabanlı sistemler geliştiren veya yabancı şirketlere bilişim hizmeti sunan işletmeler açısından doğru şirket yapısının kurulması ve vergi süreçlerinin doğru yönetilmesi önemli avantajlar sağlayabilir.

2026 yılında yapılan düzenlemelerle birlikte şartları sağlayan yurt dışı yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlarda uygulanan indirim oranının %100’e çıkarılması, yazılım ihracatı yapan işletmeler açısından önemli bir vergi avantajı oluşturmuştur.

Ancak bu uygulamada cironun değil kazancın esas alınması, hizmetten yurt dışında faydalanılması, faturanın doğru müşteriye düzenlenmesi ve tahsilat şartlarının yerine getirilmesi gibi önemli kriterler bulunmaktadır.

Bu rehberde yazılım şirketi muhasebesi, yazılım ihracatı, yazılım vergi teşviki 2026 , %100 kazanç indirimi, gelir ve kurumlar vergisi uygulamaları, KDV istisnası, geçici vergi ve YMM raporu gibi konuları 2026 yılı düzenlemeleri çerçevesinde ele alacağız.

Yazılım Şirketi Muhasebesi Nedir?

Yazılım şirketi muhasebesi, yazılım geliştirme ve bilişim alanında faaliyet gösteren işletmelerin gelir, gider, fatura, banka, vergi ve beyanname süreçlerinin faaliyet yapısına uygun şekilde takip edilmesidir.

Yazılım sektörünü birçok klasik ticari faaliyetten ayıran önemli özelliklerden biri, hizmetlerin elektronik ortamda sunulabilmesi ve müşterilerin dünyanın farklı ülkelerinde bulunabilmesidir.

Bu nedenle yazılım sektöründe muhasebe sistemi kurulurken;

• müşterinin hangi ülkede bulunduğu,
• hizmetten nerede faydalanıldığı,
• verilen hizmetin niteliği,
• faturanın kimin adına düzenlendiği,
• tahsilatın nasıl ve ne zaman yapıldığı,
• yurt içi ve yurt dışı faaliyetlere ilişkin gelir ve giderlerin ayrıştırılması

gibi hususların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Yurt dışındaki bir şirkete fatura düzenlenmesi tek başına yazılım ihracatına ilişkin vergi avantajlarından yararlanmak için yeterli değildir. İlgili mevzuatta belirtilen diğer şartların da birlikte sağlanması gerekir.

Yazılımda Vergi Muafiyeti Var mı?

Yazılım sektöründeki bütün işletmelere otomatik olarak uygulanan genel bir yazılım vergi muafiyeti bulunmamaktadır.

Kamuoyunda “yazılım vergi muafiyeti” veya “yazılım vergi teşviki” olarak ifade edilen uygulamalar, belirli şartların sağlanması halinde yararlanılabilen kazanç indirimleri ve KDV istisnalarından oluşmaktadır.

2026 yılı itibarıyla Türkiye’den yurt dışındaki müşterilere verilen ve kanunda belirtilen şartları sağlayan yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançların %100’ü gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilmektedir.

Burada özellikle muafiyet, istisna ve indirim kavramlarının birbirinden ayrılması gerekir. Söz konusu kazanç avantajı teknik olarak uygun kazancın ilgili beyanname üzerinde indirim konusu yapılması şeklinde uygulanmaktadır.

Yazılım Vergi Teşviki 2026 Yılında Nasıl Uygulanıyor?

Yazılım sektöründe “yazılım vergi teşviki” veya “yazılım vergi muafiyeti” olarak bilinen kazanç indiriminin temel dayanakları Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ hükümleridir.

30 Nisan 2026 tarihinde yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile daha önce %80 olarak uygulanan indirim oranı %100’e çıkarılmıştır.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmaktadır.

Bu nedenle 2025 ve 2026 dönemlerinin birbirinden ayrılması önemlidir. 2025 yılı kazançları açısından ilgili dönemde geçerli oranlar dikkate alınırken, 2026 yılında gerekli şartların sağlanması halinde %100 kazanç indirimi gündeme gelmektedir.

Yazılım İhracatında %100 İndirim Şartları Nelerdir?

Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlarda %100 indirimden yararlanabilmek için genel olarak;

• Hizmetin Türkiye’den verilmesi,
• Müşterinin yurt dışında bulunması,
• Fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi,
• Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması,
• Verilen hizmetin kanunda belirtilen faaliyetlerden olması,
• Kazancın tamamının ilgili yıllık beyanname verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi

gerekmektedir.

Bu şartlardan birinin sağlanmaması halinde vergi avantajından yararlanma imkânı etkilenebilir.

Bu nedenle sözleşmelerin, faturaların, serbest meslek makbuzlarının, banka tahsilatlarının ve hizmetin yurt dışında kullanıldığını destekleyen belgelerin birlikte değerlendirilmesi önemlidir.

Yazılım İhracatı Hizmet İhracatı mıdır?

Evet. Gerekli şartların sağlanması halinde Türkiye’den yurt dışındaki müşterilere verilen yazılım hizmetleri hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilebilir.

Ancak müşterinin yalnızca yurt dışında bulunması yeterli değildir. Verilen hizmetten de yurt dışında faydalanılması gerekir.

Örneğin Almanya’nın Köln şehrinde faaliyet gösteren bir şirket için Türkiye’den özel bir yazılım geliştirilmesi ve yazılımın şirketin Almanya’daki faaliyetlerinde kullanılması halinde hizmet ihracatı şartları oluşabilir.

Buna karşılık Almanya’daki şirket adına fatura düzenlenmesine rağmen geliştirilen yazılım şirketin Türkiye’de bulunan fabrikasında kullanılacaksa, hizmetten yurt dışında faydalanma şartı açısından farklı bir değerlendirme yapılması gerekir.

Bu ayrım hem gelir veya kurumlar vergisi kazanç indirimi hem de KDV istisnası açısından önem taşımaktadır.

Yazılım İhracatı Nasıl Yapılır?

Yazılım ihracatı, fiziksel mal ihracatından farklı olarak hizmetin veya yazılımın elektronik ortamda yurt dışındaki müşteriye sunulması yoluyla gerçekleştirilebilir.

Süreçte öncelikle yapılan işin niteliğinin doğru belirlenmesi gerekir.

Yurt dışındaki müşteriyle yapılan sözleşmede verilen hizmetin kapsamının açık şekilde belirtilmesi, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve tahsilatların banka kayıtları üzerinden takip edilmesi önemlidir.

Ayrıca yazılımın veya verilen hizmetin yurt dışında kullanıldığını destekleyen sözleşme, yazışma ve benzeri belgelerin muhafaza edilmesi olası bir vergi incelemesi açısından faydalı olabilir.

Yurtdışına Yazılım İhracatında Vergi Avantajı

2026 yılında yurtdışına yazılım ihracatı yapan işletmeler açısından en önemli vergi avantajlarından biri, şartları sağlayan faaliyetlerden elde edilen kazançlarda uygulanabilen %100 kazanç indirimidir.

Buradaki en önemli noktalardan biri indirim hesabının ciro üzerinden değil kazanç üzerinden yapılmasıdır.

Örneğin;

Şartların tamamının sağlandığını kabul ettiğimiz bu örnekte 2.000.000 TL ciro değil, faaliyet sonucunda ortaya çıkan 1.200.000 TL kazanç esas alınmaktadır.

Bu nedenle yurt dışı yazılım faaliyetlerine ilişkin gelir ve giderlerin muhasebe kayıtlarında doğru şekilde ayrıştırılması önemlidir.

Yazılım İhracatı Gelir Vergisi İstisnası

Şahıs işletmesi veya gelir vergisi mükellefi olarak faaliyet gösteren yazılımcılar açısından düzenlemenin temel dayanağı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 maddesidir.

2026 yılında gerekli şartların sağlanması halinde kapsama giren yurt dışı yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazancın %100’ü beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilir.

Burada yine cironun değil kazancın esas alınması gerekir.

Ayrıca yazılımcının yaptığı faaliyetin ticari kazanç mı yoksa serbest meslek kazancı mı oluşturduğu şirket veya mükellefiyet kurulurken doğru değerlendirilmelidir.

Sistemin en başta doğru kurulması önemlidir. Serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilmesi gereken bir faaliyetin ticari kazanç şeklinde açılması halinde, mükellef ilerleyen dönemlerde bilanço usulü, e-Defter ve diğer yükümlülükler nedeniyle gereksiz maliyetlerle karşılaşabilir.

Yurtdışı Yazılım İstisnası Kurumlar Vergisinde Nasıl Uygulanır?

Limited veya anonim şirket şeklinde faaliyet gösteren yazılım şirketlerinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi gündeme gelmektedir.

Gerekli şartların sağlanması halinde yurt dışındaki müşterilere verilen kapsamdaki yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın 2026 yılında %100’ü kurum kazancından indirilebilir.

Bu nedenle limited ve anonim şirketlerde yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin ve bu faaliyetlere ilişkin maliyetlerin mümkün olduğunca doğru ayrıştırılması önem taşımaktadır.

Yurtdışı Yazılım Kazanç İstisnası Nasıl Hesaplanır?

Uygulamada karşılaşılan önemli hatalardan biri, kazanç indiriminin doğrudan fatura tutarı veya toplam ciro üzerinden hesaplanmasıdır.

Örnek bir hesaplama yapalım:

Gerekli şartların sağlandığını kabul ettiğimizde 2026 yılında uygulanabilecek kazanç indirimi 2.000.000 TL olacaktır.

Önemli: %100 indirim, 3.000.000 TL tutarındaki ciro üzerinden değil, giderler düşüldükten sonra oluşan ve düzenleme kapsamına giren 2.000.000 TL kazanç üzerinden değerlendirilmektedir.

Bu nedenle yazılım ihracatı yapan işletmelerde yalnızca satış faturalarının değil, bu satışların elde edilmesi amacıyla yapılan giderlerin de doğru şekilde sınıflandırılması gerekir.

Yurtdışı Yazılım İstisnası Geçici Vergi Beyannamesinde Nasıl Gösterilir?

Kazanç indirimi geçici vergi dönemlerinde de önem taşımaktadır.

Kurumlar vergisi mükelleflerinde ilgili indirim, şartların sağlanması halinde geçici vergi beyannamesinin “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümünde dikkate alınabilmektedir.

Örneğin geçici vergi döneminde kapsama giren yurt dışı yazılım faaliyetinden 750.000 TL kazanç elde edildiğini varsayalım.

2026 yılı indirim oranının %100 olması nedeniyle, diğer şartların da sağlanması halinde 750.000 TL kazanç indirim konusu yapılabilecektir.

Ancak kazancın Türkiye’ye transfer edilmesine ilişkin şartlar ile yıllık beyanname dönemindeki koşullar ayrıca kontrol edilmelidir.

Yurtdışı Yazılım İstisnasında YMM Raporu Gerekli mi?

Yazılım ihracatı yapan işletmeler açısından değerlendirilmesi gereken konulardan biri de Yeminli Mali Müşavir tasdik raporu yükümlülüğüdür.

49 Sıra No.lu Tebliğ kapsamında yurt dışına verilen yazılım ve benzeri hizmetlerden kaynaklanan indirim tutarının ilgili tasdik sınırlarını aşması veya diğer kapsamdaki istisna ve indirimlerle birlikte belirlenen toplam sınırların aşılması durumunda YMM tasdik yükümlülüğü gündeme gelebilir.

Bu nedenle YMM tasdik durumu yalnızca yıl sonunda değil, yıl içerisinde de takip edilmelidir.

Yurt dışı faturalarının, sözleşmelerin, banka tahsilatlarının, hizmetin niteliğini gösteren belgelerin ve gelir-gider hesaplamalarının düzenli tutulması YMM inceleme sürecinin sağlıklı yürütülmesine yardımcı olur.

Yazılım İhracatında KDV Var mı?

Gelir ve kurumlar vergisinde uygulanan %100 kazanç indirimi ile KDV istisnası birbirinden farklı düzenlemelerdir.

Yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’de yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetler, KDV Kanunu’nda belirtilen hizmet ihracatı şartlarının sağlanması halinde KDV istisnasından yararlanabilir.

Dolayısıyla;

“%100 kazanç indirimi uygulanıyor, o halde otomatik olarak KDV istisnası da uygulanır.”

şeklinde bir değerlendirme yapılmamalıdır.

Gelir veya kurumlar vergisi kazanç indiriminin şartları ile KDV açısından hizmet ihracatı şartları ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

Yazılım Şirketi Muhasebesinde Nelere Dikkat Edilmelidir?

Yazılım sektöründe doğru bir muhasebe ve vergi sistemi oluşturulurken;

• Yurt içi ve yurt dışı satışların ayrı takip edilmesi,
• Faturaların yapılan hizmeti doğru açıklayacak şekilde düzenlenmesi,
• Banka tahsilatlarının takip edilmesi,
• Yurt dışı faaliyetlerine ilişkin giderlerin doğru sınıflandırılması,
• Hizmet ihracatı şartlarının kontrol edilmesi,
• Hizmetten nerede faydalanıldığının belirlenmesi,
• Kazancın Türkiye’ye transfer süresinin takip edilmesi,
• Gelir veya kurumlar vergisi indirimlerinin doğru hesaplanması,
• KDV istisnasının ayrıca değerlendirilmesi,
• YMM tasdik sınırlarının yıl içerisinde takip edilmesi

önem taşımaktadır.

Özellikle yurt dışına düzenlenen faturaların hangi hizmet karşılığında kesildiğinin açık olması ve müşterinin yurt dışında bulunduğunu ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığını destekleyen belgelerin muhafaza edilmesi vergi güvenliği açısından önemlidir.

Yazılım Vergi Teşviki Hakkında Sık Sorulan Sorular

Yazılım ihracatında vergi var mı?

Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazançlar genel olarak vergi sisteminin içerisindedir. Ancak kanunda belirtilen şartların sağlanması halinde 2026 yılında kapsama giren kazancın %100’ü gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.

Yazılım vergi teşviki yüzde kaç?

2026 yılında gerekli şartları sağlayan yurt dışı yazılım ve ilgili hizmetlerden elde edilen kazançlarda indirim oranı %100’dür. İndirim ciro üzerinden değil, kapsama giren faaliyet sonucunda elde edilen kazanç üzerinden değerlendirilir.

Yazılım ihracatı hizmet ihracatı sayılır mı?

Evet. Türkiye’den yurt dışındaki bir müşteriye verilen yazılım hizmeti, gerekli şartların sağlanması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilebilir.

Yurtdışına yazılım faturası KDV’li mi kesilir?

Hizmet ihracatı için KDV Kanunu’nda aranan şartların sağlanması halinde KDV istisnası uygulanabilir. Ancak müşterinin yalnızca yurt dışında bulunması yeterli olmayıp hizmetten yurt dışında faydalanılması şartı da ayrıca değerlendirilmelidir.

Yazılım ihracatında %100 indirim ciro üzerinden mi hesaplanır?

Hayır. İndirim doğrudan satış faturası veya ciro üzerinden değil, düzenleme kapsamına giren faaliyetten elde edilen kazanç üzerinden hesaplanır.

Yazılım ihracatında para Türkiye’ye gelmek zorunda mı?

%100 kazanç indiriminden yararlanılması açısından kazancın tamamının ilgili yıllık beyanname verilme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesine ilişkin şartın ayrıca kontrol edilmesi gerekir.

Şahıs şirketi yazılım vergi teşvikinden yararlanabilir mi?

Gelir vergisi mükelleflerinin de Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13 maddesinde belirtilen şartların sağlanması halinde kapsama giren yurt dışı hizmet kazançları için ilgili indirimden yararlanması mümkündür.

Limited şirket yazılım vergi teşvikinden yararlanabilir mi?

Limited ve anonim şirketlerde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesinde belirtilen şartların sağlanması halinde kapsama giren yurt dışı yazılım hizmetlerinden elde edilen kazanç için indirim uygulanabilir.

Yazılım ihracatında YMM raporu gerekli mi?

YMM tasdik yükümlülüğü, yararlanılan indirim tutarı ve ilgili mevzuatta belirlenen tasdik sınırlarına göre değerlendirilmelidir. Bu nedenle yüksek tutarlı yazılım ihracatı bulunan işletmelerde YMM tasdik sınırlarının yıl içerisinde takip edilmesi önemlidir.

Yazılım şirketi için mali müşavir seçerken nelere dikkat edilmeli?

Yazılım sektöründe çalışacak mali müşavirin yalnızca genel muhasebe süreçlerine değil; yazılım ihracatı, hizmet ihracatı, KDV istisnası, yurt dışı tahsilatlar, gelir ve kurumlar vergisi indirimleri ve YMM tasdik süreçlerine de hâkim olması önemlidir.

Sonuç: Yazılım İhracatı ve Vergi Planlaması Neden Önemlidir?

2026 yılında %100’e çıkarılan kazanç indirimi, yurt dışına yazılım ve kapsama giren hizmetleri sunan işletmeler açısından önemli bir vergi avantajı sağlamaktadır.

Ancak avantajdan yararlanabilmek için yalnızca yurt dışına fatura kesilmesi yeterli değildir. Hizmetin niteliğinden müşterinin konumuna, hizmetten nerede faydalanıldığından tahsilat ve Türkiye’ye transfer şartlarına kadar bütün sürecin birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Bu nedenle yazılım şirketi muhasebesi, yalnızca faturaların kaydedilmesi ve beyannamelerin hazırlanmasından ibaret değildir. Yazılım ihracatının vergisel açıdan doğru planlanması, gelir ve giderlerin ayrıştırılması, KDV uygulamasının kontrol edilmesi ve vergi teşviklerinden doğru şekilde yararlanılması sürecin önemli parçalarıdır.

Pektaş Mali Müşavirlik olarak yazılım şirketlerinin kuruluş, muhasebe, yazılım ihracatı, hizmet ihracatı, yurt dışı faturalandırma ve vergi teşvikleri süreçlerinde profesyonel mali müşavirlik hizmeti sunuyoruz.

Yazılım faaliyetinizin vergisel durumunun değerlendirilmesi, uygun şirket yapısının oluşturulması ve yurt dışı faaliyetlerinizde uygulanabilecek vergi avantajlarının belirlenmesi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Son Güncelleme: 27.08.2026

Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergi uygulamaları işletmenin faaliyetinin niteliğine ve somut durumuna göre farklılık gösterebilir. Uygulama öncesinde güncel mevzuat ve işletmenin özel durumu ayrıca değerlendirilmelidir.

Bu içerik Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Mehmet Pektaş tarafından hazırlanmıştır.